一刀切无法体现公平 专家建议个税以家庭为单位征

2018-08-19 08:12 法制日报
想要在如此竞争激烈的市场中站稳脚跟,除了可靠的性能外创新的亮点也是必不可少的。

  制图/李晓军 “目前我国个人所得税的课税单位是个人,对个人所得的各项收入实行代扣代缴,确实能保持税款平稳入库,征管也比较简便。但是如果仅仅考虑个人税收负担能力,忽略个人背后的家庭负担情况,则无法真正体现税收公平。”全国人大代表、辽宁大学法学院院长杨松说。

  原标题:简单“一刀切”无法体现税收公平

  “目前我国个人所得税的课税单位是个人,对个人所得的各项收入实行代扣代缴,确实能保持税款平稳入库,征管也比较简便。但是如果仅仅考虑个人税收负担能力,忽略个人背后的家庭负担情况,则无法真正体现税收公平。”全国人大代表、辽宁大学法学院院长杨松说。

  本报记者 朱宁宁

  每一次个税法修改都牵动人心,这一次也不例外。

  自6月29日开始,个人所得税法修正案草案进入为期一个月的网上征求意见阶段。一周的时间,意见数达6万余条。

  每一次个税法修改都会引起一些争议,与前几次个税改革主要围绕起征点展开热议相比,此次争议的焦点集中在更为核心的税率以及税目上,综合计税项目、累进税率、专项附加抵扣等成为关注的焦点。

  此次是个税法的第七次修改,也被业界称为一次“根本性变革”。根据修正案草案,工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得将改变以往的分类征税模式,首次实行综合征税;个税起征点由每月3500元提高至每月5000元;首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

  修正案草案对外公布后,舆论评价称,这些规定的目的,就是合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕,共享红利,增加获得感。但如何在个税改革中做到尽可能公平公正合理,发挥出个税的调节作用,是此次个税改革需重点考量的问题。

  以家庭为单位纳税更加实际公平

  我国现行的个人所得税征收制度以个人收入为申报单位,并未考虑家庭因素,也未考虑整个家庭的收入构成,此次修正案草案依旧维持了这一规定。这让目前越来越多的夫妻一方全职、“一人赚钱全家花”的家庭有些失望。

  北京的李女士今年38岁,是一位全职太太。她的丈夫是一家企业高级管理层人员,家中有一女一子。大女儿出生后,李女士便辞职照顾孩子和家庭。实施二孩政策之后,她又有了第二个孩子。如今,女儿上一年级,儿子上幼儿园。辞职前,李女士是上市公司的财会人员,月薪两万元左右。作为曾经负责公司个税申报的专业人士,她看了个税法修正案草案后,觉得高兴不起来。

  “我们这种家庭虽然看起来收入还不错,但是各项开支并不小,压力也是蛮大的。”李女士告诉记者,大女儿的各种课外辅导班平摊下来每个月5000元左右,小儿子的幼儿园一个月6000多元,房贷每个月一万多元,物业费、取暖费、养车等各种平摊下来的费用差不多5000元,再加上吃喝拉撒,赡养双方父母,目前家庭支出大概每个月要4万元左右。而李女士的丈夫年薪80万元(月薪5万元+20万元年终奖),按照目前的个税法,一年要交个税16.6万元,按照草案则需要缴纳15.3万元。“说是孩子教育、买房贷款等这些支出都可以用来抵税,但现在具体内容和标准尚不清楚。如果我出去工作,倒是每个月可以多免征5000元,但是就要雇人来帮我带孩子做家务,没准花的钱更多。我婆婆最近刚患病,我们这种看起来应该很美的家庭,生活压力其实也很大,幸福感并不高。”李女士颇感无奈。

  由于此次个税改革并没有考虑到夫妻联合申报这一问题,在以个人为申报单位的大前提下,相比李女士这样生活在北上广一线城市的高收入家庭,一些只有一方有收入的普通工薪家庭压力也不小。

  举一个简单例子:按照新的工资5000元纳税标准,两个家庭,如果夫妻双方都有工作且工资均为4500元,都不够纳税标准,那么家庭实际月收入是9000元。如果妻子不工作、丈夫工作,每月工资收入6000元,就要纳税。这样,家庭月收入6000元的要纳税,家庭月收入9000元反而不用纳税。

  正如财政部原部长楼继伟所言,简单提高个税起征点是不公平的,一个人的工资5000元可以把日子过得很不错,但考虑到养育孩子、赡养老人等就显得非常拮据了,所以统一减除标准本身是不公平的。

  建议分阶段逐步过渡到以家庭为征收单位

  毋庸置疑,随着“421”结构家庭增多以及二孩政策的推行,用于育儿养老方面的支出压力增大,家庭生活成本不断上升。

  “一个家庭既无需要抚养的子女又无需要赡养的老人、家庭成员身体健康、没有医疗费用,而另外一个家庭则需要抚养子女、赡养老人,并且为老人看病支出高额的费用,那么显而易见,这两个家庭的实际生活负担是不同的。”近日在全国人大常委会审议个税法修正案草案时,鲜铁可委员指出,我国的各项社会活动都是以家庭为基本活动单位,因此衡量纳税人的实际收益状况,应综合考虑家庭的收益情况,逐步过渡到按照家庭为单位纳税的方式,才能全面体现税收公平原则。

  审议中,多位委员和列席会议的代表也都关注到了这一问题,建议个税改革时能考虑家庭人均所得问题,增加家庭作为课税单位的设定。

  “目前我国个人所得税的课税单位是个人,对个人所得的各项收入实行代扣代缴,确实能保持税款平稳入库,征管也比较简便。但是如果仅仅考虑个人税收负担能力,忽略个人背后的家庭负担情况,则无法真正体现税收公平。”全国人大代表、辽宁大学法学院院长杨松说。

  杨松指出,个税的课税单位不仅在一定程度上决定了居民税收的负担水平,还会对居民在婚姻、劳动力市场等领域的行为产生影响,所以选择什么样的课税单位非常重要。杨松建议,在综合与分类相结合的计征方式下,课税单位应增加家庭因素,在充分考虑家庭整体负担的前提下,对年度内家庭成员所取得的全部收入综合计税,有利于体现税收公平。

  彭勃委员认为,如果仅仅单纯计算个人所得、不考虑家庭人均所得,无论是从公平角度还是从人民群众的生活质量和满意度,都会存在一些问题。如果在这方面予以考虑,会更合理一些,对于广大人民群众来讲会更实际、更公平。

  “现在收入按每个个体来扣税,但消费是以一个家庭来完成,这就会有很多不公平的地方。一个家庭基础是夫妻二人,现在鼓励二胎,再加上父母,一对夫妇要养六七个人,而这些情况在免征点和抵扣标准中没有考虑,这里面还存在比较大的问题。”包信和委员建议实行国际通行的方法,由夫妻双方共同报税。这样有利于男方工作、女方更多照顾家庭,或者女方工作、男方更多照顾家庭,也有利于改进和完善社会劳动力结构。

  家庭为单位申报给征管能力带来考验

  中国政法大学财税法研究中心主任施正文指出,实际上,以家庭为单位申报相对来说更公平。“家庭成员在一起共同生活,支出也都是用于全家人,从公平性和防止避税角度上讲,家庭申报更加合理和科学,也可以体现纳税人的能力。”

  据全国人大代表、深圳市前海管理局香港事务首席联络官、互联专业协会会长洪为民介绍,目前,我国香港地区就是采取家庭为申报单位。

  “做法很简单,不管上什么学校、需要多少钱,一个孩子就是按照一个标准,比如,一年抵扣4.5万元,再按照有几个孩子来算。”洪为民说。此外,他认为香港一些其他减免也很值得参考,比如我国老龄化比较严重,供养父母、岳父母及祖父母的费用以及支付养老院等的费用,这些都可以扣除。“中华民族是以家庭为单位的,和西方以个人为单位不大一样。我们要鼓励更好地供养父母、祖父母、岳父母,利用个税法是调整社会关系的一个方法。另外,香港还有一个扣除就是,鉴于单亲家庭或者离婚家庭负担较重,所以也有一定的扣除。”

  但洪为民同时强调,税法一定要简单。“实算实销去算到底花多少钱太麻烦了,用一个简单的数字标准就很方便。比如,供养一对父母多少钱、两对父母多少钱,养育一个孩子多少钱、两个孩子多少钱,再加上养老院费用或者伤残费用,这样的话就很好征收。”

  施正文也认为,以家庭为单位的申报方式确实会带来管理上的难度,对税收征管能力会有很高的要求。以美国为例,目前实行单独申报和夫妻联合申报并行模式,实行不同的税率,允许纳税人以最有利于自己的原则选择合适的纳税模式。但是因为情况比较复杂,很多时候申报个税都需要通过专门的机构进行,个人是无法完成的。

  “因此,在确定专项附加扣除怎么扣时,很重要的一点,就是要考虑我们的征管能力和水平。两者要相匹配,防止造假。”施正文补充道。

责编:秦璐敏
分享:

推荐阅读

友情链接: 叫我狗牧大人 一曲成仙路 化乐天 困苦人生路 都市妖孽男神 流水入荒 斗罗大陆之灵动万里 主神之使 REM同人短篇小说 一代宠妃成长记 幻缈世界 老夫变成女生还要做偶像 大宋杨三郎 妖鬼谱 西游祭 梦醒时分之灵魂出窍 战存 异世中的仙剑系统 王者荣耀之封王之路 斗破苍穹之宠物系统 苍黎心 一藏轮回 修真时代的平凡穿越者 我带部落闯异界 植物大战僵尸之奇妙时空之旅 逆境之重生 不凡影氏 焱月长空 来吧妖怪 小儿论道 琴歌伴酒平天下 抉择之刃前传 杀神一剑 皇世灵子 汐湘梦 百家乱局 能纹 重生之鸡道横行 火影忍者之业火 修真骗局 新生吧,黑暗扎基 鬼,灵瞳 梦逆三国 末逝 魔法师与骑士 异世风云之吾王 大明老李家的传奇 王者荣耀之大神扛鼎 漫威世界魔王轨迹 三无三剑圣 多变九少皇 九霄狂尊 我的藏宝楼 耀龙传说 纯阳第一掌教 穿越之位面冒险记 魂追魄 南宋挽歌 金庸素人传 微风徐凉 牧北天 修真界的凡人 月之圣歌 末世奇幻大陆 穿越南唐我是李煜 天才魔法师与天然呆勇者 本源爆发 大魔化生 烈纪元 是否一无所有 海贼之水水果实 你信不信我穿越给你看 创世者传说 世纪之系统 源界之路 缘来一梦 主神借贷 二次元之神秘系统 勿忘神殇 幻想心世 蝴蝶,黑羊之泪 黑白两生花 美女实验室 王者峡谷纪年 原来,我早已不是学生 最强恐惧系统 惟雯 华辰之约 你听时光 浮生启事 史蒂夫我的世界植物与僵尸生存 神舌 流年依旧,青春不悔 黑洞之心 幽灵海盗之永恒神话 惊世之瞳 升天玄卦 都市超级无敌学霸 遥挂玉弓 天守传 查理的魔药工坊 蜜汁冒险 秩序尊者,我不想当 极世大界 僵尸战士之日月星石 奥特之商城系统 三国之从零崛起 绝望之学院 出道仙的那些事儿 寻徒 带着仙府闯江湖 错过了的爱又回来了 怪人法师 妖孽霸主 尘劫狱 复唐风云 校园:琐事 寄生领域 繁人 穿越之倾世皇妃权倾天下 小仙女的大剑客 汐灵 吞天圣魔 洪荒之俗人 逆道重行 大世界之神魔与科学 被遗忘的家人 万剑生百情亡 圣归天下 游锋半剑 诸天之我是燕赤霞 唐门之明 地狱边缘转生之门 洪荒之大圣降临 通天大道之万骨枯 无法逃离的游戏 世纪之渊 李炳诚逆袭记 宇智波斑多次元穿越之旅 自由甩尾:极度 鬼婴之遵命女鬼贵人 诛魅令 绝世元魂 万能捉鬼大师 都市之狂仙 三国之混世小农民 错嫁:许你一世笑颜 一声号角 异世小庸医 轩辕神剑之我执 重生绝者之路 帝君成长史 忆万年 荒野手记之国之辉煌 恶魔教科书 剑出永恒 剑域封灵 墨家传奇之热血江湖 状元归来 穿越之五胡乱华 不可违逆的天命 我自一人向天问 人间信义 贯史道祖 雄兵连之武神 谪仙飘 DNF之精灵骑士 人间十年 杀神星祖 梦中遗事 武林江湖令 戮神仙医 魂练成帝 超频领域 网游之梦侠 斩灭虚间 双生神座 炼念成仙 三生三尺剑 圣洁天使:命运双生子